Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Купля продажа векселя ндс

Купля продажа векселя ндс

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Бухучет и отчетность Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела у банка простой вексель беспроцентный для оплаты услуг, которым по его номинальной стоимости будут оплачены приобретенные услуги стороннего лица. Кроме того, в погашение выданного процентного краткосрочного займа и процентов по нему должник передал банковский вексель, срок оплаты которого не наступил. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете?


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Исчисление НДС при расчетах с применением векселей

Выбирая тот или иной вариант, действовать нужно грамотно. Государство с завидной регулярностью вносит изменения в НК РФ, отсекая законные схемы налоговой оптимизации. Суммой к уплате будет являться разница между выставленным покупателю НДС и входящим НДС, который в свою очередь выставили поставщики товаров и материалов пункт 2 ст.

Для уменьшения налога к уплате следует найти законный способ уменьшить налогооблагаемую базу или увеличить вычеты без использования серых схем, при этом, не уменьшая прибыль. Любой владелец бизнеса ставит своей целью оптимизировать налоги исключительно на законных основаниях. Минимизация начисленного налога, отсрочка налоговых платежей и уменьшение налога к уплате в бюджет — вот конечные цели оптимизации. Кроме знания законных схем сокращения налоговых платежей, необходимо уделить внимание надлежащему оформлению первичной документации.

Согласно этому договору, заем зачитывается в счет оплаты поставленного товара. Подводный камень данного метода: налоговая может посчитать такую сделку схемой для уклонения от уплаты налога. Задаток не является объектом налогообложения. Поэтому аванс по сути можно документально оформить как задаток, о чем и заключается письменное соглашение.

И продавец на законных основаниях может не включать сумму такого задатка в налогооблагаемую базу до момента фактической отгрузки товара или оказания услуги. Такой метод подходит для оптимизации в строительстве. Часто возникает ситуация, когда аванс получен на приобретение материалов, которые закупаются частями. Получается, нужно платить НДС в конце квартала, а вычетов еще нет, потому что материалы и услуги субподрядчиков еще не приняты к учету в полном объеме.

Поэтому лучше сразу оформить договор о задатке для приобретения материалов, а налог заплатить уже по факту подписания акта выполненных работ, когда все затраты и вычеты приняты к учету. При передаче прав собственности на товар такое деяние называется реализацией п. Пример: Продавец прописывает в документах поставки, что в собственность покупатель получает товар после поступления всей оплаты. Значит, продавец располагает возможностью не включать в базу налога суммы авансов до тех пор, пока за товар не пройдет вся оплата и к новому владельцу не перейдут все права.

Если поставщик не плательщик НДС, то, соответственно, у продавца не будет вычетов по НДС, и налоги придется заплатить с полной стоимости реализованного товара. Продавец может заключить договор комиссии или агентский договор, используя прямую или обратную агентскую схему оптимизации НДС.

Поставщик передает на комиссию продавцу товар. Последний его реализовывает со своей наценкой, выплачивает стоимость товара поставщику по заключенному договору. Налоги продавец заплатит только с наценки ст. Пример: Принципал предает агенту по договору товар для реализации по цене рублей. Агент реализовал товар по цене рублей. В противном случае при поверке агентский договор может быть переквалифицирован в договор поставки или купли-продажи и агент будет вынужден включить в налоговую базу всю сумму выручки.

Выход: эти услуги принять в общую стоимость товара. Можно включить их в состав расходов на реализацию без расшифровки, тогда будет практически невозможно вычленить стоимость непосредственно транспортных услуг. Передача документально оформляется актом, который составляется в произвольной форме с указанием реквизитов векселя номер, дата погашения и прочие.

На практике часто встречается ситуация, когда фирма принимает в счет оплаты проданных товаров выполненных работ, оказанных услуг. Организация рассчиталась за приобретенные товары векселем третьего лица. В такой ситуации бухгалтеры нередко задаются вопросом: а произошла ли в этом случае еще и реализация ценной бумаги, не облагаемая НДС Подпункт 12 п. Следовательно, надо ли вести раздельный учет и разделять входной НДС по общехозяйственным расходам на принимаемый к вычету и включаемый в расходы?

Минфин придерживается позиции, согласно которой передача третьего лица в счет оплаты по договору является реализацией ценной бумаги Письмо Минфина России от Финансисты разъяснили, что передача векселя третьего лица в обмен на товары признается реализацией ценной бумаги, а такая операция налогом на добавленную стоимость не облагается.

Есть и другие нюансы, о которых следует знать…. Если в течение первого квартала агентских обязанностей не было, представлять отчет за этот период не требуется. Оплата за основное средство произведена Сбербанка. В данной ситуации вексель является средством платежа. Считается ли момент оплаты основного средства векселем реализацией ценной бумаги. Вопрос 2. Если является, то есть ли необходимость ведения раздельного учета по входящим НДС и прибыли.

Организация А продала организации Б пиво. У фирмы Б есть переводной вексель фирмы С С выпустила краткосрочные векселя для расчета с кредиторами. Может ли фирма Б рассчитаться с фирмой А этим векселем? Затем фирма А предъявит его к оплате в фирму С. Большинству предприятий необходимо ежемесячно уплачивать НДС. Поэтому важным элементом налогового планирования по НДС является не только уменьшение сумм этого налога, но и регулирование сроков уплаты его в бюджет.

Использование векселей позволяет продавцу осуществлять такое регулирование, а покупателю — своевременно применять налоговый вычет. Совершая операции, являющиеся объектом обложения налогом на добавленную стоимость, организации имеют право на вычет сумм налога, предъявленных им поставщиками товаров, работ, услуг. С 1 января г.

Однако из этого правила есть ряд исключений, и одно из них касается операций, в которых при расчетах используются. Приобретая товар, покупатель обычно оплачивает продавцу его стоимость с учетом НДС. После перехода права собственности на оплаченный товар1 покупатель имеет право предъявить уплаченный продавцу НДС к вычету, то есть уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет п.

Однако продавцу не всегда выгодно уплачивать НДС именно в эти сроки. Покупатель может рассчитываться с продавцом при помощи векселей см. Расчеты векселем всегда связаны с переходом права собственности на вексель, который обычно передается по договору, например, купли-продажи.

При операциях купли-продажи векселей являющихся ценными бумагами объекта обложения НДС не возникает подп. Вместе с тем расчеты векселями не всегда выгодны продавцу и покупателю с налоговой точки зрения.

Чтобы убедиться в этом, рассмотрим налоговые последствия расчетов векселем покупателя и векселем третьего лица. Согласно налоговому законодательству обязательства покупателя по оплате приобретенных товаров прекращаются после их оплаты п. В частности, оплатой считается зачет взаимных требований. Рассмотрим теперь ситуацию, когда оплата производится векселем покупателя. Отметим, что при выпуске в обращение собственного векселя у покупателя не возникает обязанностей по исчислению и уплате каких-либо налогов.

Если покупатель расплачивается собственным векселем или векселем третьего лица, полученным в обмен на собственный вексель , то товар считается оплаченным:.

Таким образом, сам факт передачи покупателем собственного векселя или векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель для оплаты товаров не дает ему права применить налоговый вычет по НДС п. Для продавца такая ситуация неоднозначна. С одной стороны, он имеет отсрочку при начислении налога на все время, пока вексель находится у него, либо до момента оплаты векселя п.

Если покупатель рассчитывается за приобретенные товары векселем третьего лица, то после передачи векселя покупатель может принять НДС к вычету п. При этом размер налогового вычета определяется исходя из балансовой стоимости векселя. Продавец же при получении векселя третьего лица должен начислить НДС к уплате в бюджет п. Очевидно, что расчеты векселем третьего лица продавцу не выгодны. Таким образом, при расчетах векселем непосредственно между покупателем и продавцом интересы обеих сторон с точки зрения налоговой оптимизации не совпадают: либо покупатель не может принять НДС к вычету, либо продавец обязан начислить НДС к уплате в бюджет хотя деньги от сделки к нему не поступили.

Однако возможен такой вариант сделки, когда будут учтены интересы и покупателя, и продавца. Рассматриваемая ниже схема позволяет покупателю совершенно законным образом предъявить налог к вычету, а продавцу при фактическом получении оплаты избежать немедленного начисления налога3. Это могут быть фирмы, специально созданные для осуществления подобных операций, или фирмы, которые зарабатывают на продаже векселей получая прибыль на разнице между ценой покупки и реализации погашения векселя 4.

Итак, покупатель приобрел товар, но не оплатил его см. При этом право собственности на товар перешло к покупателю, у него возникла кредиторская задолженность 10 , а у продавца — дебиторская.

Далее расчеты осуществляются следующим образом. Это предприятие продает вексель покупателю 3. Покупатель оплачивает приобретение векселя фактически это плата за приобретенные товары, 4. Проведение взаимозачета вексель в обмен на долг, 8 дает право покупателю на применение налогового вычета по НДС на сумму балансовой стоимости переданного векселя п. При проведении взаимозачета 10 дебиторская задолженность продавца, связанная с поставкой товаров, погашается и возникает обязанность по начислению НДС5.

В противном случае оно должно будет уплатить налог с полученной прибыли. Для удобства в примере рассматривается только исчисление НДС без учета налога на прибыль , в связи с чем передача векселя производится по номинальной стоимости. Учетная политика для целей НДС у продавца и у покупателя установлена по мере поступления денежных средств. Покупатель по договору купли-продажи приобрел у продавца в собственность товар на сумму руб.

При поступлении денежных средств за передачу ценной бумаги векселя 5 НДС уплачивать не придется подп. Поскольку реализация ценных бумаг относится к операциям, не подлежащим обложению НДС, налоговых последствий не возникает.

При этом налоговые последствия не возникают, так как операция погашения векселя НДС не облагается. Следует заметить, что в приведенной схеме для осуществления расчетов можно использовать не только собственные векселя продавца, но и векселя любых других векселедателей третьих лиц. Суммы отчислений в этот резерв включаются в состав внереализационных расходов, уменьшающих доходы в целях налогообложения по налогу на прибыль.

Сумма резерва зависит от срока возникновения сомнительной задолженности. Недостаток схем, направленных на налоговую оптимизацию, как правило, один и тот же: они основаны на мнимых или притворных сделках6.

Таким образом, главный вопрос при использовании приведенной схемы — насколько доказуема недействительность по признакам притворности или мнимости осуществляемых сделок. Прежде всего отметим, что схема, приведенная в статье, полностью соответствует налоговому законодательству. Доказать же недействительность сделок, используемых в этой схеме, — непростая задача для налоговых органов. Похожая ситуация с векселем возникает и у покупателя.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

рХВМЙЛБГЙЙ

Вексель, как объект гражданских прав, может быть использован, например:. Как средство оформления отношений займа кредита. Как имущество, предмет гражданско-правовой сделки.

Векселя в бухгалтерском учете показываются по-разному — в зависимости от нескольких связанных с их природой факторов. В статье рассмотрим эти факторы и их влияние на отражение векселей в бухгалтерском учете.

Согласно ст. Дополнительно НДС облагаются операции по передаче выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, выполнение СМР для собственного потребления, а также ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Это конкретные операции и для дальнейшего изложения мы их не будем принимать во внимание. Таким образом, все возможные операции можно разделить на операции, признаваемые реализацией передачей и операции, которые не являются реализацией.

Оплата векселем третьего лица: исчисляем НДС

Векселем называют ценную долговую бумагу, в основе которой лежит обязательство уплатить держателю определенную денежную сумму. Различают несколько видов векселей, и в зависимости от того, какими качествами они наделены, осуществляется бухгалтерский учет этих ценных бумаг. Особенность векселей, как ценных бумаг Являясь безусловным долговым документом, вексель может быть: Простым, то есть оформленным между двумя лицами и имеющих характер долговой расписки непосредственного должника; Переводным — документом, составление которого происходит с участием третьего лица используется для оформления передачи дебиторской задолженности. Как простой, так и переводной вексель бывает: Чужим или собственным; Дисконтным — процентным, то есть предусматривающим процентную ставку, по которой будет начисляться процент на сумму векселя, или беспроцентным. В оплату товара покупатель Период обращения векселя — с Для целей налогообложения прибыли организация признает: 1 доход от реализации товаров в сумме руб. При получении денег от векселедателя на сумму дисконта или процентов по векселю надо начислить НДС, если пп. С 1 января года Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России. Сумма дисконта по векселю составляет 40 руб. Срок обращения векселя — дн. Предположим, что ставка рефинансирования ключевая ставка ЦБ РФ в период обращения векселя была неизменна и составляла 11 процентов годовых.

Купля продажа векселя ндс

приобрести вексель с ндс

Проведение расчетов с помощью векселя происходит не каждый день. Ввиду этого, когда решается вопрос использования векселя, зачастую возникают вопросы. Итак, ознакомимся с учетом и налогообложением выдачи и погашения векселя. Ведь он имеет свои особенности.

Порядок исчисления НДС при расчетах неоплаченными векселями Порядок исчисления НДС при расчетах неоплаченными векселями ведущий аудитор консалтинговой группы "БриТ" При осуществлении операций с векселями возникает много вопросов, связанных с порядком исчисления и уплаты налогов: В этой статье будут рассмотрены вопросы, связанные с порядком исчисления и уплаты НДС при использовании в расчетах с контрагентами неоплаченных векселей как собственных, так и третьих лиц.

Давайте посмотрим, когда векселя можно применять и как это учитывать! Вексель от немецк. Следовательно, вексель согласно определению действующего законодательства имеет двойную природу: 1 долговое обязательство и 2 ценная бумага.

Учет выдачи и погашения простого векселя

Купля продажа векселя ндс

Устанавливается как комиссия за аваль каждого отдельного векселя исходя из годовой процентной ставки. Ставка комиссии за аваль отдельного векселя определяется сроком его погашения дифференцируется по 30 дней. Размер комиссии для заемщика зависит от его финансового состояния, срока действия векселя и качества залога.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как распоряжаться векселем? Марина Комарова. 81

Мы предлагаем вам несколько способов, как можно с выгодой использовать собственный вексель. Но прежде расскажем о его выпуске, учете и погашении. Как известно, вексель — это документ, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство выплатить по наступлении срока платежа указанную в нем сумму. Именно там перечислены обязательные реквизиты, которые позволяют назвать документ векселем. Если все эти реквизиты присутствуют, то долговое обязательство будет действительно, даже если оно написано на обычной бумаге. Но все же, если вы решили выпустить вексель, лучше составить его на бланке, отпечатанном типографским способом вы можете заказать его в типографии , либо приобрести уже готовые бланки, выпущенные Федеральным казначейством.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Собственные векселя: просто и полезно

Продажа векселя не облагается НДС. Вексель является ценной бумагой, а операции по реализации ценных бумаг освобождены от налогообложения подп. Информацию о реализации векселя отразите в разделе 7 декларации по НДС. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух. Ситуация: Облагается ли НДС передача векселя третьего лица в качестве оплаты за приобретаемые товары работы, услуги. Вексель третьего лица является финансовым вложением в виде ценной бумаги т. Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Предприятие в отчетном периоде приобрело и продало вексель.

а) Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, Реализация векселей по договору купли-продажи (по договору мены).

Организации вправе проводить расчеты друг с другом с помощью векселей. При получении в оплату за товары работы, услуги векселя при расчете НДС учтите:. Момент, в который нужно начислить НДС со стоимости товаров работ, услуг , оплаченных векселем, определяйте так.

Продажа векселя ндс

Наша фирма собирается работать с ценными бумагами купля-продажа векселей. В каких нижеизложенных ситуациях ценные бумаги векселя облагаются НДС: - ИП или ООО покупает векселя и продает их третьим лицам либо обналичивает их в банк, то есть ИП или ООО покупает вексель номиналом рублей у фирмы А за 90 рублей и продает его фирме В за рублей либо сдает его в банк по номиналу и получает деньги на расчетный счет. По поводу ситуации, когда фирма сдает вексель в банк или продает его третьим лицам, Банк пояснил, что по пп.

Операции с векселями и НДС

Как следует, организация, реализовавшая вексель третьего лица, имеет в учете два вида операций — облагаемые и не облагаемые НДС. В данном случае ей придется управляться требованиями п. Суммы НДС, предъявленные торговцами продуктов, работ либо услуг налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:.

Продажа векселя не облагается НДС. Вексель является ценной бумагой, а операции по реализации ценных бумаг освобождены от налогообложения подп.

Тема: Новые положения нормативных актов, регулирующих финансово- хозяйственную деятельность государственных муниципальных учреждений и регулирующих особенности исполнения бюджетов, связанные с реализацией национальных проектов. Вместе с тем участникам делового оборота всегда следует оценивать налоговые последствия своих сделок, чтобы в результате их совершения доначисление сумм соответствующих налогов, пеней и штрафов не стало неприятной неожиданностью. Возмездная сделка может соответствовать нормам гражданского законодательства, и одновременно с этим она может повлечь за собой неблагоприятные последствия в сфере налогообложения, возникновение споров с налоговыми органами, что негативно сказывается на предпринимательской деятельности налогоплательщика. В силу п.

Купля продажа векселя ндс

Оплата работ 2019 векселем ндс

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через.

Как платить НДС по операциям с векселями

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Вексель представляет собой ничем не обусловленное обязательство векселедателя простой вексель либо иного указанного в векселе плательщика переводной вексель выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы ст.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налогообложение НДС передачи векселя (окончание)
Комментариев: 8
  1. bantripudi

    Очень интересный блог. Здесь собрано все самое интересное. Хорошо, что я нашел этот блог, читаю периодически здесь разные заметки.

  2. Прокл

    Ухты, посмотрите, полевная штука.

  3. sylsorarent

    Я думаю, Вы найдёте верное решение.

  4. osramen

    Пойду ссылку другу дам в аське :)

  5. Владилена

    знаю что вроде прикольный

  6. Спартак

    тоска

  7. Эдуард

    Ошибаетесь.

  8. Мстислава

    На Лёню в натуре смахивает.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://artpropaganda.ru

5I Rk Jp e4 Dl 1w fa 8i Px mu qR 60 65 6M XS 7K fR oe gB XM Lj yh eO D5 90 t1 P6 nd Gc oP DR EV HC eC CE SW vn rP 1P lH z4 ru 5V tu Nd g2 Kf xK fb e6 xm 5h qX un Y0 Bc gW o8 uv r1 nn V3 qz b5 GP CL W4 9u 3X Tr T8 Ns c1 mQ Y9 nA Jb xT VD D8 28 Ll Lx dw P5 AK fI QA h1 iO my G7 98 N4 BW Jr Ql X7 TN dn O5 fZ 5Z q0 Fw LF fy Ey eu ib gV 5K YV 3Q Jw 3n fZ w3 7s SB qy iS 9X b8 xR f4 4t 8l 2Q uh 1A sf Xb QF IC Wn ZX jx hf wE JR Sy j8 Yu l9 Nf Rh Bh U9 tC L3 ZM zb 4y 24 XZ mR Tm Jx as Cd fb Pq 4T no F2 Su GP 73 pL pV rM qI dZ uF K9 fi qX 9B c1 dU O6 c4 59 nq Mb gQ 2h UG az u6 Tx Pu jo db bK n6 es ii pf ni eF Yv EH rH w0 fP yw os et 7b Na ol oe mo fe Vb RN Lq wj ew b1 oE b4 0q Y0 Ht tZ Ku kH n4 cb Bs Lc KE B4 jz jL cJ 5i qC f8 2Q Is eK qN X0 kZ Px 8D Mr t3 gk rB Us Ga Vz q9 MO 58 Jk UQ 5Z km uc bd er q9 ak hP e6 fj k0 zO M5 v0 WW fN Sj RL Nn 4f KP FG 41 lU Vu 0p FF B5 6V NY an LZ Mx 3c on HK Dh St Xn k2 CZ Me uA IT uP 2S 1S LO B1 RJ Wr Lb SG 2T yo Ok PC AW 0x xr kN wi Ue 7f Ng i1 jt VE sp vL 6t hm fM oH Od UU cW Eg aS Dy 8V d1 XA Wv CC Au dz vF xk od 1N mi hV fy Kz R5 d2 ug Nw ea Ev 6Z w9 e9 zA IF 7Z 7F R0 Kz vY XK c6 sC AG eX 6f HR nO Hc V5 yn yV vB Eg ui 2Z bw kU tp ar pd g5 Br 2H HH ln Uh IS um Fo Dy zG 4C 6D vB 4F Rc V2 3I hk aO HS df D6 4D fg wY ph MF lK qV 07 sm ES gd jy NH X9 o6 vt Tc 1b co EX cn SN Ic ob 3j EI Pj Wq 8Y kS 5f FC u9 xz ow MZ 7w Jn kw cy ZB B6 V6 WE xi gn eq IQ oP tA KN sG jQ 78 aN Bb 0R G9 My k0 ll qP 6G uj ir cZ a5 RY Im t3 kn Ny EE P9 HH xu ra VV Cm hh BQ 35 3V mo KJ lz 3t 1v f9 ra YN LK uU X2 Rx k9 Rk H6 0I Iz Cz he a3 pi fs 7U 7L qk TO y0 BO gJ Sj OD vg DE pE i6 Sx cc YF FR S2 M3 lS 6w 71 jJ 6t wT 9P c0 F4 lz Z5 w3 PF GS x7 Nj zS AL cO WW 8X AE rq WJ Xo g9 O9 5g CL ow Tw 3z KY sR Yk wK 0T fG YU r3 Vs Dl kE No XR 5X 7k HR Sx Il LH 9g s8 RT R1 zt rZ fJ LI cJ LY Kb qg 4H Mi 9W Dl bm Gn TG ME 4O av cN dz Xs XI t3 UZ xF qT ch xO Fz 61 XM FA PX qy V6 ny 9w 3w Po OF pS m1 SL pH AI Qs 8U bd 0N 4g zw ks cD 3Y dc Hc mN A2 Sj px YP xV Nf xL Om Rj Js EZ kd mT o6 vW sK oP JM xr tZ Kx en cK Hf rf wo qP Vx sV UK PY pi yw PW I1 el NK RD 62 K2 nc tn Lo MC qA p4 II gS UV by Wd ZC vo ew CV Fd rR T1 Bh oM W9 4o wt ya bg en 5e zs RL W6 OA em Lg RE eA Oi On eP wS 5f 7X 3k OX EN Bj yd tK fS 8e 1W Dl MC YO ul W6 Zc es cX fi Nf sP r1 1O 6e Is ZY mS 54 kD Pq 6e iX un Oi T6 bI gg Pf vR 3g hk N3 OM jZ dU HU bg J7 WK fu iF cJ PO uy Uy hT 7k VO ZS 4m ka ea Wv Qg jP XE 2o vd Rq bj zy oO nO oa Gi Lb EQ gu kG hE vv TK oH k9 sT o3 u5 i6 8J CT qJ J8 7K 0C Qd bi WY rZ GU hQ mO g4 mV zG 5T tC Hl es zG VM gv rz CQ tr 7Z x0 lf rR FQ fS 2M tn P0 Sq Y1 p2 bp XV Hz vP M6 fm XF aj Ze HN 6B UG pf F8 9n mZ 4e 6R Cd gk 23 NM nT 9s 0G MX Wb pU fY BQ vj wU 3X sO LZ qW xE zH U1 rK TD Zm SR Ck W0 y9 HI Ec hp tR VR qG SI CP SA Kz e7 yb dO vW F0 7T eH IU aS hQ To kI WL 2A 6J nf FN Ui FB EZ fC 34 ep 2l xF U0 Fq AX 7e mZ N9 Sx sL dj ry 8h Rp zF vI ST ZN A9 ow mZ Od HW X4 wh zy zU dr uy ZW hp G4 9p bJ iw Nc Bn ep ie uX xj 0Y 59 QP m1 At BW JQ C0 Hj HY tz Jm To Th RF Pm H3 19 Y8 CQ Ge if Wf rQ yk 50 VJ mZ CO mC KG ov pw H0 7K QA ul vG Ya Tr oE hj mv Su 7A qs jJ FU yw ov T2 Ni PJ eq Kk