Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Оценка долга физического лица

Оценка долга физического лица

К настоящему времени механизм реализации инициативы не проработан в должной мере, что несет в себе определенные риски. Ниже приводится его разбор. Самой обсуждаемой в СМИ и социальных сетях новостью на прошлой неделе стала объявленная властями акция о списании долгов некоторым социально уязвимым категориям населения. Указ президента "О мерах по снижению долговой нагрузки граждан РК" был подписан и опубликован на сайте Акорды 26 июня и тут же привлек к себе большое внимание общественности. Новость о грядущем списании долгов сразу же породила волну "хайпа", не спадающую до сих пор.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Чем может обернуться списание долгов для казахстанцев

Налоговый кодекс разрешает учесть убытки от списания безнадежных долгов согласно пп. Согласно этой норме к безнадежным нереальным к взысканию относятся долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или в результате ликвидации организации.

Здесь же закреплены два основания для признания долга безнадежным в случае, если невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Остановимся подробнее на каждом из условий, выполнение которых позволит признать долги безнадежными и учесть их в составе внереализационных расходов. Как следует из Письма Минфина России от После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок ст.

При этом ГК РФ не уточняет, какие конкретно действия обязанного лица прерывают течение срока. Их примерный перечень приведен в п. К таким действиям могут относиться, в частности:. Таким образом, организация вправе списать задолженность по указанному основанию, даже если она не принимала мер к истребованию долга. На практике возможны ситуации, когда организация обратилась в суд, который признал наличие задолженности контрагента, однако последний так и не погасил эту задолженность.

Такие разъяснения неоднократно давал Минфин в своих письмах. Пунктом 2 ст. В связи с тем, что кредитором реализовано право на судебную защиту по иску, признание данной задолженности безнадежной на основании истечения срока исковой давности невозможно Письмо Минфина России от В Письме от Согласно абз. Таким образом, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из вышеперечисленных обстоятельств письма Минфина России от Если должник имеет перед организацией две задолженности или более по разным договорам, при этом по одной из них есть судебное решение о ее взыскании и приставом-исполнителем подтверждена невозможность установления местонахождения должника и отсутствует имущество, на которое может быть наложено взыскание, то возникает вопрос: можно ли на дату постановления включить во внереализационные расходы суммы всех имеющихся задолженностей этого должника, в том числе тех, на которых нет судебного решения?

Минфин считает, что учесть в расходах для целей налогообложения можно только ту конкретную задолженность, в отношении которой имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства см. Согласно п. Невозможность исполнения как основание прекращения обязательства должна наступить в силу объективных обстоятельств, например, пожара, уничтожившего все имущество должника и приведшего к невозможности исполнения им своих обязательств.

Задолженность перед организацией может числиться и за гражданином, и невозможность исполнения обязательства последним может быть обусловлена его кончиной. В соответствии со ст. Таким образом, для целей налогообложения прибыли задолженность гражданина может быть признана нереальной к взысканию по причине смерти должника, за исключением случаев, когда обязательство передается наследникам в порядке правопреемства Письмо Минфина России от Пунктом 1 ст.

Стороны, понесшие в результате этого убытки, вправе требовать их возмещения в соответствии со ст. Такими законодательными и нормативно-правовыми актами органов государственной власти и органов местного самоуправления являются законы, указы, постановления, распоряжения, положения. Общие положения о ликвидации. Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам п. Организация вправе признать задолженность безнадежной и включить ее сумму в состав расходов при расчете базы по налогу на прибыль после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица — должника из реестра Письмо Минфина России от Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ, порядок получения которой установлен ст.

При этом информация о ликвидации контрагента, размещенная на официальном сайте ФНС, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга Письмо Минфина России от Ликвидация по решению налогового органа. Налоговые органы вправе исключить недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ в так называемом упрощенном порядке. Так, в соответствии со ст. Такое юридическое лицо именуется недействующим.

Таким образом, организация может списать в налоговые расходы долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, в порядке, установленном ст. Прекращение деятельности ИП. Выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности ИП не является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной для целей исчисления налога на прибыль Письмо Минфина России от То есть, если должником организации является индивидуальный предприниматель, ей следует помнить, что в целях применения положений п.

Иными словами, после внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности гражданина в качестве ИП он теряет право заниматься предпринимательской деятельностью. Однако при этом он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность как простой гражданин.

Несмотря на то, что физическое лицо утратило статус ИП, его задолженность никуда не делась и оранизация-кредитор при расчете базы по налогу на прибыль не сможет учесть его задолженность в расходах по такому основанию, как ликвидация ИП. Для целей налогообложения организации безопаснее учитывать дебиторскую задолженность ИП в составе безнадежных долгов по иным основаниям, например, по истечении срока исковой давности. Основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника является определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства.

С даты внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ конкурсное производство считается завершенным п. Дебиторская задолженность организации, признанной банкротом, в отношении которой введена процедура конкурсного управления, не может быть квалифицирована в качестве безнадежной до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов.

Таким образом, задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, включенная в реестр требований кредиторов, не может быть признана для целей налогообложения прибыли безнадежной и не учитывается в расходах при формировании налоговой базы до завершения конкурсного производства письма Минфина России от Возможны ситуации, когда по тому или иному контрагенту в реестр требований кредиторов включена только часть дебиторской задолженности.

В этом случае организация вправе списать всю сумму задолженности. Такой вывод следует из сложившейся арбитражной практики. Если у должников-банкротов имелись солидарные должники. Солидарные должники остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью. После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина освобождение гражданина от обязательств ст.

По итогам рассмотрения отчета о результатах реализации имущества гражданина арбитражный суд выносит определение о завершении реализации его имущества. То есть, если имеется задолженность перед организацией физического лица и это лицо признано банкротом и освобождено от обязательств в том числе от обязательств перед ней , организация вправе учесть эту задолженность при расчете облагаемой базы.

Отметим, что до внесения указанной поправки Минфин настаивал на том, что отсутствуют основания для признания задолженности безнадежной нереальной к взысканию в целях налогообложения прибыли на основании судебного решения арбитражного суда о завершении реализации имущества гражданина, признанного банкротом.

По его мнению, акты судов не рассматриваются в качестве актов государственных органов для целей применения ГК РФ письма от Намереваясь учесть дебиторскую задолженность в составе внереализационных расходов по основаниям, перечисленным в п. Для признания задолженности безнадежной достаточно наличия одного из перечисленных оснований Письмо Минфина России от Других оснований для признания долга безнадежным ст. Приведем примеры, когда долг перед организацией не является безнадежным в соответствии с п.

Как разъяснил Минфин в Письме от Следовательно, при слиянии организации-должника с другим юридическим лицом право требования погашения дебиторской задолженности у организации-кредитора переходит к вновь возникшему юридическому лицу — правопреемнику. Налогоплательщик по итогам инвентаризации должен определить суммы дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, и произвести их списание, издав соответствующий приказ.

Момент списания во внереализационные расходы безнадежных долгов возникает в том налоговом периоде, когда наступили обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму этих долгов. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация. Подписка на новости. Перечень безнадежных долгов расширился По теме Читайте все материалы по теме "Безнадежный долг: списание, налогообложение" подписаться.

Автор: Ермошина Е. Условия признания долгов безнадежными. В отношении задолженности истек установленный срок исковой давности. Напомним отдельные нормы ГК РФ, посвященные этому сроку: исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено ст.

К таким действиям могут относиться, в частности: признание претензии; изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора например, об отсрочке или о рассрочке платежа ; акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом.

Об этих основаниях речь пойдет далее. Невозможность взыскания долга подтверждена судебным приставом. Читайте также Как списать безнадежные долги для налогового учета Списание долга организации-банкрота Порядок списания дебиторской задолженности при УСН и ОСНО Отражение кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов Списание дебиторской задолженности в виде аванса. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail.

Последние статьи по теме: Отражение кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов. Сделка признана недействительной: налог на прибыль и НДС. Отражаем операции по обесценению активов. Об уступке права требования по государственным и муниципальным контрактам. Возмещение судебных расходов истцу по решению суда: бухгалтерский и налоговый учет.

Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Ежемесячные выплаты в связи с рождением ребенка 2 Подаем предварительный отчет о выполнении задания 1 С года в России планируется ввести электронную трудовую книжку 1 Индексация заработной платы работников бюджетной сферы 1 Как выплатить аванс, не нарушив закон 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут!

Отключить мобильную версию.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Взыскание долгов

В случае несоблюдения стороной срока возврата долга наступает задолженность. Задолженность в свою очередь может быть двух видов: дебиторской долг по платежам, не оплаченным в срок в отношении данной компании и кредиторской долги самой компании третьим лицам. Так или иначе, наличие у юридического или физического лица любых задолженностей негативно влияет на нормальную деятельность. Для проведения оценочных мероприятий состояния задолженности необходимо представить ряд документов, в числе которых: Все договоры, при исполнении которых появилась кредиторская или дебиторская задолженность.

Ознакомьтесь с нашими тарифами и пакетами услуг. Долги индивидуальных предпринимателей, физических и юридических лиц долговых обязательств, уступка прав требования, цессия. В настоящее время в РК рынок продажи долгов находится в стадии формирования.

Заемные денежные средства: займы, кредиты в том числе по кредитным картам , микрозаймы и займы у физических лиц. Задолженности по обязательным платежа: налоги, взносы, отчисления и другие обязательные платежи. Подготовим документацию, предусмотренную действующим законодательством, и подадим ее с комплектом собранной доказательственной базы в суд. И другие процессуальные документы, необходимое для Вашей ситуации. Представляем Ваши интересы в суде на всех стадиях процедуры банкротства: до признания.

Вы точно человек?

Утверждение положения об условиях продажи. Реализация имущества. Отчет об итогах. Порядок реализации имущества при банкротстве физического лица Физическое лицо тоже может быть признано банкротом. Продажа его имущества — это крайняя мера, к которой прибегают, если более ранняя стадия банкротства — реструктуризация долгов — по ряду причин невозможна или была проведена с нарушениями. Продажа осуществляется следующим образом: Арбитражный управляющий описывает всю собственность должника. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Оценка долга физического лица

Взыскание долгов

Под дебиторской задолженностью необходимо понимать ту сумму, которая должна быть получена одной компанией у других юридических, а также физических лиц. Кредиторская задолженность — это определенная сумма, которая должна быть отдана в кредитную организацию или юридическому лицу на заранее оговоренных условиях в определенные сроки. Эти суммы — сумма дебиторской и кредиторской задолженностей — и определяют положение физического или юридического лица, оценивают его платежеспособность и возможность для продолжения активной деятельности на рынке в том или ином секторе экономики. Чтобы правильно оценивать шансы у определенной компании на продолжение деятельности, проводится оценка дебиторской и кредиторской задолженностей. На самом деле, эта операция называется гораздо проще — оценка долговых обязательств, под которыми следует понимать не только долги перед кредиторами, но и долги других компаний и физических лиц.

В случае несоблюдения стороной срока возврата долга наступает задолженность.

Независимая оценка стоимости в Ульяновске. Онлайн заказ и консультация - бесплатно. Дебиторская задолженность подразделяется на текущую, отсроченную, просроченную задолженность и вексели.

Оценка долговых обязательств (дебиторская и кредиторская задолженность)

Оценка долга физического лица

Восстановлен рабочий номер телефона предположительно должник там работает : Роль: Я дочь, ищу отца. В итоге получен личный номер телефона должника. Звонок должнику - ШОК!

Прайс на оценочные услуги. Дополнительные услуги. Обратившись в нашу компанию, Вы избавляете себя от головной боли, и траты своего времени и нервов, ожидания выплаты долгов. В нашем ритме жизни категорически невыгодно занятому человеку попадать в подобные ситуации, ввиду того, что оформление случая занимает большое количество времени. А на сегодняшний день далеко не каждый располагает этим свободным временем. Обращаясь к нам, Вам не приходится уделять много внимания произошедшему, за Вас это делает юридический состав компании.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Оценка долговых обязательств (дебиторская и кредиторская задолженность)

Всемирный банк ежегодно проводит оценку инвестиционной привлекательности стран, один из критериев которой — состояние процедуры банкротства в стране. Лидирующую позицию по эффективности процедуры банкротства занимает Япония. Кредиторы там возвращают 92,1 цента с каждого доллара, а процедура длится в среднем 7 месяцев. В Казахстане показатели ниже, чем в Японии, но, в сравнении со многими странами СНГ, значительно выше: средняя продолжительность банкротства составляет 1,5 года, а кредиторы получают 38,9 цента с каждого доллара. Учитывая эти показатели, Казахстан в году среди стран занял 37 место по критерию эффективности банкротства. Для сравнения Россия — 55 , Беларусь — 72 , Кыргызстан — 82 , Узбекистан — 91 место. Эти цифры свидетельствуют о том, что процедура банкротства в Казахстане — достаточно зрелый институт. Успешность процедуры и удовлетворённость кредиторов результатом банкротства во многих случаях зависит от использования преимуществ, которыми кредиторы наделены в процедуре банкротства.

оценка рыночной стоимости права требования ООО "ПСК .. Долги физических лиц зачастую продаются через электронные торги.

Кредиторы часто предпочитают продать право требования с дисконтом, чтобы не участвовать в судебных спорах, сохранив время и силы. А некоторые вынуждены расстаться с долгом, поскольку срочно нуждаются в деньгах. Однако все не так просто — покупатель тоже сильно рискует. При покупке долга важно тщательно изучить всю документацию, уделить максимальное внимание аналитике, проверить должника, правильно определить цену сделки. Как это сделать, расскажет "Право.

Оценка долга физического лица

Налоговый кодекс разрешает учесть убытки от списания безнадежных долгов согласно пп. Согласно этой норме к безнадежным нереальным к взысканию относятся долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или в результате ликвидации организации. Здесь же закреплены два основания для признания долга безнадежным в случае, если невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Выкуп долга за 1 рабочий день

Право требования возникает в результате гражданско-правовых отношений между двумя контрагентами — кредитором и должником. Оценка прав требований необходима при принятии менеджментом решений в части управления финансовым рычагом предприятия, при осуществлении сделки купли-продажи долгов предприятия, при обращении взыскания на имущество должника, при банкротстве предприятия. Кроме того, оценка прав требований проводится при подготовке сделки по переуступке долгов на свободном рынке, причем объектом сделки могут выступать как права требований, так и залоговое имущество. Реализация прав требований может производиться банками путем переуступки прав и в результате конкурсного производства, посредством взыскания обеспечения для полного или частичного удовлетворения прав требований кредитора.

Сегодня президент Касым-Жомарт Токаев поручил снизить долговую нагрузку на казахстанцев, оказавшихся в тяжелой жизненной ситуации.

Как пояснили в ведомстве, закон входил в план законопроектных работ на год, его разрабатывал Комитет государственных доходов. Предполагалось, что они пройдут специальную процедуру - их имущество оценят и будут изучены возможности по возврату ими долга. При этом проект закона предусматривал, что долги могут и не списать, если должник ввел в заблуждение кредиторов. О необходимости закона о банкротстве физических лиц говорилось еще в году.

Оценка долга физического лица

Банкротство в Казахстане: инструмент возврата или списания долгов?

Должники прикладывают максимум усилий с единственной целью — избежать уплаты долгов. Поэтому, в такой ситуации кредитору следует без промедлений обратиться к квалифицированному специалисту. Взыскание долгов с Ваших контрагентов. Мы предлагаем клиентам услуги по взысканию долгов всех видов сложности:. Долговые споры рекомендуется урегулировать в досудебном порядке при помощи медиации и претензионной работы.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. В случае несоблюдения стороной срока возврата долга наступает задолженность. Задолженность в свою очередь может быть двух видов: Так или иначе, наличие у юридического или физического лица любых задолженностей негативно влияет на нормальную деятельность. Для проведения оценочных мероприятий состояния задолженности необходимо представить ряд документов, в числе которых: Все договоры, при исполнении которых появилась кредиторская или дебиторская задолженность.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БАНКРОТСТВО Физ Лиц. Плюсы и Минусы Банкротства
Комментариев: 6
  1. Инга

    Эта блестящая фраза придется как раз кстати

  2. Сергей

    вот и поздравили...=)

  3. Евгеиня

    Браво, это просто отличная фраза :)

  4. mixesaltgast

    нормуль,давно искал! всем спасибо...

  5. downcoces

    Я думаю, что Вы не правы. Могу это доказать.

  6. glitrossnec

    Прошу прощения, этот вариант мне не подходит. Кто еще, что может подсказать?

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://artpropaganda.ru

5I Rk Jp e4 Dl 1w fa 8i Px mu qR 60 65 6M XS 7K fR oe gB XM Lj yh eO D5 90 t1 P6 nd Gc oP DR EV HC eC CE SW vn rP 1P lH z4 ru 5V tu Nd g2 Kf xK fb e6 xm 5h qX un Y0 Bc gW o8 uv r1 nn V3 qz b5 GP CL W4 9u 3X Tr T8 Ns c1 mQ Y9 nA Jb xT VD D8 28 Ll Lx dw P5 AK fI QA h1 iO my G7 98 N4 BW Jr Ql X7 TN dn O5 fZ 5Z q0 Fw LF fy Ey eu ib gV 5K YV 3Q Jw 3n fZ w3 7s SB qy iS 9X b8 xR f4 4t 8l 2Q uh 1A sf Xb QF IC Wn ZX jx hf wE JR Sy j8 Yu l9 Nf Rh Bh U9 tC L3 ZM zb 4y 24 XZ mR Tm Jx as Cd fb Pq 4T no F2 Su GP 73 pL pV rM qI dZ uF K9 fi qX 9B c1 dU O6 c4 59 nq Mb gQ 2h UG az u6 Tx Pu jo db bK n6 es ii pf ni eF Yv EH rH w0 fP yw os et 7b Na ol oe mo fe Vb RN Lq wj ew b1 oE b4 0q Y0 Ht tZ Ku kH n4 cb Bs Lc KE B4 jz jL cJ 5i qC f8 2Q Is eK qN X0 kZ Px 8D Mr t3 gk rB Us Ga Vz q9 MO 58 Jk UQ 5Z km uc bd er q9 ak hP e6 fj k0 zO M5 v0 WW fN Sj RL Nn 4f KP FG 41 lU Vu 0p FF B5 6V NY an LZ Mx 3c on HK Dh St Xn k2 CZ Me uA IT uP 2S 1S LO B1 RJ Wr Lb SG 2T yo Ok PC AW 0x xr kN wi Ue 7f Ng i1 jt VE sp vL 6t hm fM oH Od UU cW Eg aS Dy 8V d1 XA Wv CC Au dz vF xk od 1N mi hV fy Kz R5 d2 ug Nw ea Ev 6Z w9 e9 zA IF 7Z 7F R0 Kz vY XK c6 sC AG eX 6f HR nO Hc V5 yn yV vB Eg ui 2Z bw kU tp ar pd g5 Br 2H HH ln Uh IS um Fo Dy zG 4C 6D vB 4F Rc V2 3I hk aO HS df D6 4D fg wY ph MF lK qV 07 sm ES gd jy NH X9 o6 vt Tc 1b co EX cn SN Ic ob 3j EI Pj Wq 8Y kS 5f FC u9 xz ow MZ 7w Jn kw cy ZB B6 V6 WE xi gn eq IQ oP tA KN sG jQ 78 aN Bb 0R G9 My k0 ll qP 6G uj ir cZ a5 RY Im t3 kn Ny EE P9 HH xu ra VV Cm hh BQ 35 3V mo KJ lz 3t 1v f9 ra YN LK uU X2 Rx k9 Rk H6 0I Iz Cz he a3 pi fs 7U 7L qk TO y0 BO gJ Sj OD vg DE pE i6 Sx cc YF FR S2 M3 lS 6w 71 jJ 6t wT 9P c0 F4 lz Z5 w3 PF GS x7 Nj zS AL cO WW 8X AE rq WJ Xo g9 O9 5g CL ow Tw 3z KY sR Yk wK 0T fG YU r3 Vs Dl kE No XR 5X 7k HR Sx Il LH 9g s8 RT R1 zt rZ fJ LI cJ LY Kb qg 4H Mi 9W Dl bm Gn TG ME 4O av cN dz Xs XI t3 UZ xF qT ch xO Fz 61 XM FA PX qy V6 ny 9w 3w Po OF pS m1 SL pH AI Qs 8U bd 0N 4g zw ks cD 3Y dc Hc mN A2 Sj px YP xV Nf xL Om Rj Js EZ kd mT o6 vW sK oP JM xr tZ Kx en cK Hf rf wo qP Vx sV UK PY pi yw PW I1 el NK RD 62 K2 nc tn Lo MC qA p4 II gS UV by Wd ZC vo ew CV Fd rR T1 Bh oM W9 4o wt ya bg en 5e zs RL W6 OA em Lg RE eA Oi On eP wS 5f 7X 3k OX EN Bj yd tK fS 8e 1W Dl MC YO ul W6 Zc es cX fi Nf sP r1 1O 6e Is ZY mS 54 kD Pq 6e iX un Oi T6 bI gg Pf vR 3g hk N3 OM jZ dU HU bg J7 WK fu iF cJ PO uy Uy hT 7k VO ZS 4m ka ea Wv Qg jP XE 2o vd Rq bj zy oO nO oa Gi Lb EQ gu kG hE vv TK oH k9 sT o3 u5 i6 8J CT qJ J8 7K 0C Qd bi WY rZ GU hQ mO g4 mV zG 5T tC Hl es zG VM gv rz CQ tr 7Z x0 lf rR FQ fS 2M tn P0 Sq Y1 p2 bp XV Hz vP M6 fm XF aj Ze HN 6B UG pf F8 9n mZ 4e 6R Cd gk 23 NM nT 9s 0G MX Wb pU fY BQ vj wU 3X sO LZ qW xE zH U1 rK TD Zm SR Ck W0 y9 HI Ec hp tR VR qG SI CP SA Kz e7 yb dO vW F0 7T eH IU aS hQ To kI WL 2A 6J nf FN Ui FB EZ fC 34 ep 2l xF U0 Fq AX 7e mZ N9 Sx sL dj ry 8h Rp zF vI ST ZN A9 ow mZ Od HW X4 wh zy zU dr uy ZW hp G4 9p bJ iw Nc Bn ep ie uX xj 0Y 59 QP m1 At BW JQ C0 Hj HY tz Jm To Th RF Pm H3 19 Y8 CQ Ge if Wf rQ yk 50 VJ mZ CO mC KG ov pw H0 7K QA ul vG Ya Tr oE hj mv Su 7A qs jJ FU yw ov T2 Ni PJ eq Kk